26.04.2014 tarihinde yayınlanarak 01.05.2014 tarihinde yürürlüğe giren Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği ile daha önce yayınlanmış 1-123 seri nolu kdv genel tebliğlerinin tamamı yürürlükten kaldırılmıştır. Yayınlanan kdv genel uygulama tebliğinde, avukatların mahkemelerce hükmolunan vekalet ücretlerini kime düzenleyeceği konusuna açıklık getirilmiştir.
Tebliğde davayı kazanan tarafın dosyada hükmolunan vekalet ücretini kayıtlarına gelir olarak yazacağı (kdv uygulanmadan) buna karşılık avukatından mahkemeden elde edilen vekalet ücreti karşılığı serbest meslek makbuzu talep edeceği ifade edilmiştir.Davayı kaybeden taraf ise dosyaya ödeyeceği avukat vekalet ücreti karşılığında serbest meslek makbuzu olmaksızın bu tutarı (kdv uygulamadan) gider yazabilecektir.
Örneğin mahkemenin dosyada 1.000.-TL (kdv dahil) vekalet ücretine hükmettiği durumda davayı kazanan şirket bu tutarı defterlerine gelir olarak yazacak (kdv uygulanmadan) ve kendi avukatından da vergi dairesine ödeyeceği stopaj ve kdv dahil ücreti toplam 1.000.-TL maliyeti oluşacak şekilde serbest meslek makbuzu talep edecektir.
Yapılacak hesaplama için elde edilen avukat vekalet ücreti kdv dahil olduğunda bu rakamı 0,84745 katsayı ile çarptığımızda elde edilen brüt gelirden kesilecek stopaj ve kdv dahil ödenecek tutar işverene tam 1.000.-TL maliyet oluşturacaktır.
1000 * 0,84745 = 847,45 TL Brüt Ücret
169,50 TL %20 Stopaj Kesintisi
677,95 TL Net Tutar
152,55 TL Kdv
830,50 TL Ödenecek Tutar
Davayı kazanan taraf kendi avukatına makbuz karşılığı 830,50 TL ödenmiş ve avukat adına vergi dairesine 169,50 TL stopaj yatırılarak işveren toplam dosyadan elde ettiği gelir kadar 1.000.-TL maliyete katlanmış olacaktır.
Mahkemece hükmolunan vekalet ücreti kdv hariç olması durumunda ise şirket kayıtlarına 1.180 TL gelir kaydedecek (kdv uygulamadan) kendi avukatından alacağı makbuz içinde aşağıdaki gibi hesaplama yapacaktır.
1.180 / 1,18 = 1.000,00 TL Brüt Ücret
200,00 TL %20 Stopaj Kesintisi
800,00 TL Net Tutar
180,00 TL Kdv
980,00 TL Ödenecek Tutar
Avukata makbuz karşılığı 980,00 TL ödenmiş ve avukat adına vergi dairesine 200,00 TL stopaj yatırılarak işveren toplam dosyadan elde ettiği gelir kadar 1.180.-TL maliyete katlanmış olacaktır.
Sonuç olarak davayı kazanan tarafın avukatı serbest meslek makbuzunu artık kendi müvekkiline düzenleyecektir.