01.01.2025- ila 31.12.2025 tarihleri arasında elde edilen işyeri kira gelirleri, mesken kira gelirleri ve bu mahiyetteki elde edilmiş olan GMSİ gelirleri ile ayrıca yine 2025 yılı içerisinde elde edilmiş olan ücret gelirlerinin beyanı 31 Mart 2026 tarihine kadar ilgili vergi dairesine elektronik ortamda beyanı zorunludur. Söz konusu beyannamelerin, 3568 sayılı yasaya göre unvan almış, SMMM, YMM’ler tarafından verilmesi mümkün bulunmaktadır. Buna göre;
1. 2025 yılı içerisinde tahsil etmiş olduğu toplam mesken kira geliri 47.000,00 TL, işyeri kira geliri 330.000,00 TL üzeri olanlar beyanname vermek zorundadırlar. Ticari, zirai, ve mesleki kazancı olan mükelleflerin 47.000,00 TL’lik istisnadan faydalanması mümkün değildir. 2026 yılında elde edilen kira gelirleri için istisna tutarı 58.000,00TL ‘dir.
2. Bu istisna sadece tek mesken için uygulanacak olup birden fazla mesken kirası elde edenler için istisna kira gelirleri toplamına bir defa uygulanacaktır.
3. Mesken veya işyerinde birden fazla kişinin ortak olması halinde ise bu konuttan elde edilen kira geliri için her bir ortak söz konusu istisnadan ayrı ayrı yararlanabilir.
4. Sadece mesken kira geliri elde etse bile ticari, zirai veya mesleki kazancından dolayı mükellefiyeti bulunanlar istisnadan faydalanamazlar.
5. İşyeri ve mesken kirası elde edenler götürü veya gerçek gider yöntemini seçebilirler. Fakat götürü gider yöntemini seçen mükellefler 2 yıl geçmedikçe gerçek gider yöntemine geçemezler.
6. 31.07.2020 tarihi itibariyle başlayan işyeri kira ödemelerindeki %10 tevkifat oranı uygulaması 30.09.2021 tarihi itibari ile sona ermiştir. Bu tarihten sonra %20 olarak uygulamaya başlanmıştır. Bu durumda 01.01.2021 – 30.09.2021 tarihleri arası stopaj oranı %10, 01.10.2021 – 31.12.2021 tarihleri arası stopaj oranı %20 olarak beyan edilmelidir.
7. Götürü gider yöntemini seçenlerin kira gelirinden istisna düşüldükten sonra %15 oranında indirim uygulanır.
8. Gerçek gider yöntemini seçenler sahibi bulunduğu gayrimenkulü kiraya verip, kendisi de kirada oturuyorsa 2025 yılı içinde ödediği kira tutarını gider olarak yazabileceklerdir.
9. Gerçek gider yöntemini seçenler kiraya verdikleri gayrimenkuller için yapılan borç ödemelerinin sadece faiz kısmını gider olarak yazabilirler.
10. Gerçek gider yöntemini seçenler sadece kiraya verilen gayrimenkulleri için elde ediliş tarihinden itibaren 5 yıl boyunca iktisap bedelinin %5'i tutarında gider olarak gösterebilirler.
11. Gerçek gider yöntemini seçen mükellefler yaptıkları giderlerle ilgili belgeleri 5 yıl boyunca saklamak ve istendiğinde ibraz etmek zorundadırlar.
12. 2025 yılı içerisinde 47.000,00 TL üzeri mesken kira gelirinizin yanında, beyanı gerekip gerekmediğine bakılmaksızın ayrı ayrı veya birlikte elde ettiğiniz ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlarınızın gayri safi tutarları toplamının 1.200.000,00 TL’yi geçmesi halinde 47.000,00 TL’lik mesken istisnasından yararlanamaz.
13. Mükellefler 01.01.2025 – 31.12.2025 dönemine ait beyana tabi kira gelirini 31 Mart 2026 günü akşamına kadar beyan etmek zorundadırlar.
14. Beyannameler, hazır beyan sistemi ile internet üzerinden, mükelleflerin bağlı oldukların vergi dairelerinden veya 3568 sayılı kanuna göre yetki almış meslek mensupları aracılığı ile e-beyanname üzerinden verilebilir.
15. 2025 yılında elde edilen kira gelirlerinin; 2026 yılı içerisinde Mart ve Temmuz aylarında iki eşit taksit olmak üzere; 1.taksit damga vergisi ile birlikte 31 Mart 2026 tarihine kadar, 2.taksit ise 1 Temmuz 2026 tarihinde kadar ödenmesi gerekmektedir.
16. Ödemelerini, anlaşmalı bankalardan, herhangi bir vergi dairesinden, PTT işyerlerinden veya www.gib.gov.tr üzerinden kredi kartı ile elektronik ortamda ödenebilecektir.
17. Bay (X)’nin 2025 yılı gelirleri aşağıdaki gibidir :
|
İşyeri kira geliri (brüt) |
30.000 |
|
Konut kira geliri (istisna öncesi) |
10.000 |
|
Mevduat faizi (stopajlı) |
90.000 |
|
Tek işverenden ücret (stopajlı) |
100.000 |
|
Kıdem tazminatı |
60.000 |
Mevduat faiz geliri, GVK geçici 67 uyarınca stopaja tabi tutulmuş olduğundan beyan edilmeyecektir. Kıdem tazminatı ise GVK’nun 25’inci maddesi uyarınca vergiden müstesna olduğundan beyan dışı kalacaktır.
Bu örnekte; mükellefin herhangi bir beyanname vermesini gerektiren durum yoktur.
İşyeri kira gelirleri ise, vergiye ve beyana tabi gelirler (yani konut ve işyeri kira gelirleri) toplamı, 2025 yılı beyan sınırı olan 330.000 TL’yi geçmediğinden beyan edilmeyecektir. (Bu örnekte vergiye tabi gelirler toplamı, kira gelirlerinden gerçek veya götürü gider indirimi yapılmamış hali ile bile beyan sınırının altında kalmaktadır. Bizim görüşümüze göre, GVK Md. 86/1-c’de vergiye tabi gelirler toplamının beyan sınırı ile mukayesesi öngörüldüğünden, hesaplamada vergi matrahına girecek olan safi tutarların dikkate alınması gereklidir. Bu örnekte sonuç değişmemekle birlikte, yasaya uygun olan durum, hesaplamada istisna ve gider indirimi yapılmış tutarların esas alınmasıdır.)
18. 2025 yılında elde edilen ücretlerin beyanı aşağıda olduğu gibidir:
A. Tek işverenden alınan ücretler:
Tek işverenden alınan ücretler 2025 yılında alınan ücret 4.300.000TL ‘yi geçiyorsa beyanı gerekmektedir. Dolayısıyla 2025 yılında bu tutarı geçen ücret gelirleri beyan edilecektir. Ücret gelirinin yanı sıra başkaca kira, Serbest Meslek vb. var ise bunlar da beyannameye dahil edilecektir.
B. Birden çok işverenden alınan ücretler:
Birden çok işverenden alınan ücretler toplamı 4.300.000TL ‘yi aşıyor ise veya birden fazla işverenden ücret elde etmiş olmakla birlikte , birinciden sonraki işverenden alınan ve toplamı da 330.000,00TL ‘yi aşan ücretlerin beyanı zorunludur.
C. Yurtdışından Elde Edilen Ücretlerin Beyanı
Yurtdışından elde edilen ücretlerin alınması halinde, alınan ücretin tutarı ne olursa olsun bunların beyanı gerekmemektedir. Öte yandan GVK 23/14 hükmü gereği yurtdışından alınan ücretlerdeki gelir vergisi istisnası söz konusudur. Buna göre yasal ve iş merkezi Türkiye dışında olan dar mükellefiyete tabi olan işverenlerin yanında çalışan kişilerin, işverenlerinin yurtdışındaki gelirlerinden Türkiye ‘de ödediği ücretler , çalışan açısından istisnadır, beyanı gerekmeyecektir.
D. Beyanname Üzerinden Yapılabilecek İndirimler Nelerdir?
Beyanname verilmesi sırasında beyan edilen matrahtan, mükellefin kendisi ve çocuklarına ait eğitim ve sağlık harcamaları, bağış ve yardımlar, sigorta primleri, matrahtan indirim konusu yapılabilir. Buna göre eğitim ve sağlık harcamaları için beyan edilen matrahın %10’una kadar indirim mümkündür. Öte yandan, bağış ve yardımlar ise , Kamu kurumlarına, Vergi Muafiyeti tanınan vakıflara, kamu yararına çalışan derneklere yapılan bağışlar, belli ölçüler çerçevesinde beyan edilen gelirden indirilebilir. Ayrıca sigorta primleri, mükellefin kendine, eşine veya bakmakla yükümlü olduğu çocuklarına ait yaşam sigortası poliçeleri primlerinin %50 si ile, ölüm, kaza, hastalık v.b. şahıs sigorta primlerinin tümü matrahtan düşülebilir. İndirilecek olan tutar beyan edilen gelirin %15’ini veya asgari ücretin yıllık tutarını geçemez. Öte yandan, bireysel emeklilik sisteminde ödenen katkı payları , vergi matrahından tenzil edilemez.
ELEKTRİK, SU VE DOĞALGAZ SAYAÇLARI ÜZERİNDEN, GMSİ BEYANIN TAKİP EDİLMEKTEDİR.
Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yapılan bir çalışma kapsamında bir mükellefe ait birden çok elektrik sayacı, su sayacı veya doğalgaz sayacının mevcut olması durumunda sayısal duruma göre mükellefin beyan etmiş olduğu daire, işyeri veya diğer gayrimenkullerin GMSİ beyanları denetlenmektedir. Buna göre, beyannamelerin elde edilen kira gelirlerine göre doğru bir şekilde beyan edilmesi önem taşımaktadır.
İSTANBUL, ANKARA VE İZMİR GİBİ BÜYÜK KENTLERDE KİRA GELİRLERİNİN BEYANI İÇİN VERGİ DENETİMLERİ, YOĞUN BİR ŞEKİLDE SÜRDÜRÜLMEKTEDİR.
1-31 Mart tarihleri arasında yapılacak iş yeri ve konut kira gelirleri, beyanı açısından Gelir İdaresi özel ekipler kurarak mükellefleri hem aydınlatmakta hem de beyanname verilmesi ile ilgili mükelleflere yardımcı olmaktadır.